实用帖！除了个税，保险营销员佣金还需缴纳哪些税费？

保险论坛

2月12日，我们推出了《从20%下降到3%！新个税预扣规则为保险营销员减负》（点击查看）一文，受到了营销员朋友们的关注（鼓掌）。应营销员朋友们的要求（其实是我们自己想发的），我们决定再发一篇文章，把新个税法实施后佣金收入如何预扣预缴个税给大伙儿讲明白！

新个税政策实施后，保险营销员的收入额按照不含增值税的收入减除20%的费用后的余额计算。收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。展业成本按照收入额的25%计算。综合所得适用的个税税率为3%-45%。

那你知道月佣金收入在多少钱以下可以不用缴纳个税么？除了个税外，月佣金收入超过10万元还需缴纳什么税费？这篇文章告诉你。

下面，我们举个“栗子”，来给大家讲讲佣金收入的税费缴纳。

小王和小张是北京市区一家保险公司的营销员，小王每月佣金收入10000元，小张110000元，两人均无其他收入，且都有1名未成年子女并与1位兄弟共同赡养2位老人，每月偿还首套房的房贷。

 

由于小王的月收入没有超过10万元，根据国家税务总局公告2019年第4号文件，他可以不用缴纳增值税和附加税费（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加）。

 

那么，小王具体该怎么缴纳个税呢？

根据新个税法规定，小王的佣金收入按照累计预扣法预扣个人所得税。佣金收入减除20%的费用后，再减除25%的展业成本为纳税所得额。

所以，1月份预扣预缴纳税所得额为10000x(1-20%)x(1-25%)-5000-3000=-2000元，应预扣预缴税额为0元。

其中，5000元为每月减除费用，3000元为专项扣除费用。

 

2月份预扣预缴纳税所得额为10000x(1-20%)x(1-25%)x2-5000x2-3000x2=-4000元，应预扣预缴税额为0元。

 

3月份预扣预缴纳税所得额为10000x(1-20%)x(1-25%)x3-5000x3-3000x3=-6000元，应预扣预缴税额为0元。

……

注：单位：元。

以此类推，小王的全年应预扣预缴税额为0元。

让我们再来看看小张的。

 

小张的月收入超过了10万元，需要缴纳增值税（税率为3%）和附加税费（税率见文末表格）。

 

小张每个月的增值税为110000/(1+3%)x3%=3203.88元。

 

附加税费：城建税为3203.88x7%=224.27元，教育费附加为3203.88x3%=96.12元，地方教育费附加为3203.88x2%=64.07元，合计384.46元。

 

根据财税[2019]13号文，营销员附加税费减免50%征收。所以附加税费每月实际缴纳额为192.23元。

 

那么，1月份预扣预缴纳税所得额为(110000-3203.88)x(1-20%)x(1-25%)-5000-3000-192.23=55885.44元，应预扣预缴税额为55885.44x10%-2520=3068.54元。

 

2月份预扣预缴纳税所得额为(110000-3203.88)x(1-20%)x(1-25%)x2-5000x2-3000x2-192.23x2=111770.88元，应预扣预缴税额为111770.88x10%-2520-3068.54=5588.55元。

 

3月份预扣预缴纳税所得额为(110000-3203.88)x(1-20%)x(1-25%)x3-5000x3-3000x3-192.23x3=167656.32元，应预扣预缴税额为167656.32x20%-16920-5588.55-3068.54=7954.17元。

……

注：单位：元。

 

以此类推，小张全年的应预扣预缴税额为148798.85元。

上面的“栗子”看懂了吗？

憋着急！

小编再给大家算算！

 

我们计算了在不同的专项扣除额度下，不需缴纳个税的佣金收入情况。

年佣金收入10万元，月专项扣除为0时，不需缴纳个税；年佣金收入12万元，月专项扣除为1000元时，也不需缴纳个税……

注：单位：元，其他收入=0。

 

温馨提示！如果保险营销员除佣金外，还有其他收入：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得，需要办理汇算清缴的纳税申报。

 

需要办理汇算清缴的营销员，应当在取得收入所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。

注意！是营销员自行申报！

 

办理汇算清缴时，需准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送。

 

目前，国家税务总局还没有发布办理汇算清缴的具体办法，我们会随时关注，在第一时间向营销员朋友们传递最新消息。

 

以上就是今天想要说的全部内容啦，要是小编有疏漏，还请各位批（不）评（要）指（留）正（情），多多交流。

 

最后，祝大家都有好的业绩，给小编点“在看”。

编辑、制表  韩业清